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Nigeria: Steuerrecht
Nachstehend finden Sie einen Überblick über das nigerianische Steuerrecht. Ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Nigeria besteht nicht.
10.11.2023
Von Katrin Grünewald | Bonn
Körperschaftsteuer
Rechtsgrundlage der nigerianischen Körperschaftsteuer sind der Companies Income Tax Act und der Companies Income Tax (Amendment) Act, 2007. Der Körperschaftsteuersatz (Companies Income Tax, kurz: CIT) ist abhängig von der Unternehmensgröße: Kleine Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 25 Millionen Naira sind von der Körperschaftsteuer befreit. Mittelgroße Unternehmen mit einem Umsatz zwischen 25 und 100 Millionen Naira zahlen 20 Prozent und große Unternehmen mit einem Umsatz über 100 Millionen Naira zahlen 30 Prozent. Eine Mindeststeuer in Höhe von 0,5 Prozent ist zahlbar. Dieser Betrag kann auf 0,25 Prozent reduziert werden. Kleine Unternehmen sind von der Mindeststeuer ausgenommen.
Einkommensteuer
Die Einkommensteuer (Personal Income Tax, kurz: PIT) ist in Nigeria im Personal Income Tax Act sowie im dazugehörigen Amendment geregelt. Wer in Nigeria ansässig ist, zahlt dort Einkommensteuer auf sein weltweites Einkommen. Wer nicht in Nigeria ansässig ist, zahlt lediglich auf sein in Nigeria erwirtschaftetes Einkommen Einkommensteuer. Das nigerianische Gesetz gewährt einen Freibetrag (consolidated relief allowance) in Höhe von 200.000 Naira oder ein Prozent des Bruttoeinkommens plus 20 Prozent des zu versteuernden Einkommens. Für niedrige Einkommen gibt es einen Mindeststeuersatz in Höhe von einem Prozent des zu versteuernden Einkommens
Im Übrigen sind die Einkommensteuersätze wie folgt gestaffelt:
| Einkommen (in Naira) | Steuersatz (in Prozent) |
|---|---|
| auf die ersten 300.000 | 7 |
| auf die nächsten 300.000 | 11 |
| auf die nächsten 500.000 | 15 |
| auf die nächsten 500.000 | 19 |
| auf die nächsten 1.600.000 | 21 |
| über 3.200.000 | 24 |
Umsatzsteuer
Die Umsatzwertsteuer (Value Added Tax Act, kurz: VAT) ist in Nigeria im Value Added Tax Act und dem dazugehörigen Amendment geregelt. Der allgemeine Mehrwertsteuersatz wurde mit dem Finanzgesetz 2020 auf 7,5 Prozent erhöht. Zuvor lag er bei 5 Prozent. Bestimmte Güter sind von der Mehrwertsteuer befreit. Dazu gehören beispielsweise medizinische und pharmazeutische Produkte, Grundnahrungsmittel, Bücher und Bildungsmaterial sowie Exportprodukte. Die vollständige Liste ist in der First Schedule am Ende des Value Added Tax Act einsehbar. Unternehmen, die steuerpflichtige Leistungen erbringen, sind verpflichtet, sich innerhalb von sechs Monaten nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit bei der Finanzbehörde FIRS (Federal Inland Revenue Service) zu registrieren.
Seit 1. Januar 2021 sind ausländische Dienstleister, die keine Niederlassung in Nigeria haben und eine Dienstleistung an ein nigerianisches Unternehmen erbringen, verpflichtet, sich bei der FIRS zu registrieren und eine TIN (Taxpayer identification number) zu beantragen. In der Rechnung an den nigerianischen Geschäftspartner ist die Umsatzsteuer aufzuführen. Voraussetzung für die Registrierung ist, dass der ausländische Dienstleister innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten einen Umsatz von mindestens 25.000 US-Dollar macht. Für ausländische Dienstleister gibt es ein vereinfachtes Registrierungsverfahren (Simplified Compliance Regime). Zur Unterstützung der ausländischen Dienstleister hat die FIRS die Guidelines on Simplified Compliance Regime for Value Added Tax (VAT) for Non-Resident Suppliers veröffentlicht.
