Neuerungen im grenzüberschreitenden Online-Handel ab 1. Juli 2021

Für den 1. Januar 2021 geplant, pandemiebedingt aber verschoben auf den 1. Juli 2021 treten zur Mitte des Jahres eine Reihe von Änderungen in Kraft, die Hindernisse im grenzüberschreitenden Online-Handel beseitigen sollen. Grundlage sind Änderungen der Richtlinie 2006/112/EG, der sog. Mehrwertsteuer-Richtlinie oder auch MwSt-Richtlinie.

Zu den wichtigsten Änderungen zählen unter anderem (siehe dazu unten „Erläuterungen zu den Mehrwertsteuervorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr“, Seite 6):

• die Mini-One-Stop-Shop (MOSS) für die Mehrwertsteuer wird auf andere Dienstleistungen von Unternehmen an Verbraucher (B2C), innergemeinschaftliche Fernverkäufe sowie inländische Lieferungen ausgedehnt und so zu einer größeren einzigen Anlaufstelle (One-Stop-Shop – OSS);
• Abschaffung des bisherigen Schwellenwertes für innergemeinschaftliche Fernverkäufe; der neue unionsweite Schwellenwert beträgt 10.000 Euro;
• Einführung neuer Aufzeichnungspflichten für Unternehmen, die die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen durch die Nutzung einer elektronischen Schnittstelle erbringen.

Ausgewählte Links zum Thema:

• Europäische Kommission, Generaldirektion Steuern und Zollunion: Überblick „Modernisierung der Mehrwertsteuer für den grenzüberschreitenden elektronischen Handel“
• Europäische Kommission, Generaldirektion Steuern und Zollunion: Überblick „VAT for e-commerce“
• Europäische Kommission, Generaldirektion Steuern und Zollunion: Erläuterungen zu den Mehrwertsteuervorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr (Richtlinie (EU) 2017/2455 des Rates, Richtlinie (EU) 2019/1995 des Rates, Durchführungsverordnung (EU) 2019/2026 des Rates), veröffentlicht: September 2020
• Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem
• Richtlinie (EU) 2017/2455 des Rates vom 5. Dezember 2017 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG und der Richtlinie 2009/132/EG in Bezug auf bestimmte mehrwertsteuerliche Pflichten für die Erbringung von Dienstleistungen und für Fernverkäufe von Gegenständen
• Richtlinie (EU) 2019/1995 des Rates vom 21. November 2019 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG in Bezug auf Vorschriften für Fernverkäufe von Gegenständen und bestimmte inländische Lieferungen von Gegenständen
• Durchführungsverordnung (EU) 2019/2026 des Rates vom 21. November 2019 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 bezüglich der über elektronische Schnittstellen unterstützten Lieferung von Gegenständen oder Erbringung von Dienstleistungen sowie bezüglich der Sonderregelungen für Steuerpflichtige, die Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige erbringen sowie Fernverkäufe von Gegenständen und bestimmte Lieferungen von Gegenständen innerhalb der Union tätigen