营业税

虽然营业税受联邦法律管辖,但是属于地方政府征收税种。在德国各地,确定应税收入(营业利润加上某些法定增加额和津贴)的规则是相同的。此外,一个城市内所有企业的营业税率均相同。但是,适用于市政当局的税率由各个市政当局单独确定。因此,各地不同的营业税税率成为企业综合税赋的决定性要素。营业税税率最低为7%,并无法定上限,但德国的平均营业税税率约为14.06%(2018年)。通常,原则上,城市地区的营业税税率高于农村地区。团结互助税并非以营业税为基础征收。

营业税计算

营业税税负由以下两个因素决定:

  • ·各地方政府规定的营业税稽征率(Hebesatz)
  • 3.5%的税基率(全国统一)

应税收入乘以营业税稽征率得出所谓的税基金额,然后再将税基额乘以适用的地方稽征率。该稽征率由各地政府制定,平均超过400%,但是不能低于200%。地方稽征率没有上限。

计算案例 – 营业税

  • 一家位于城市A的有限责任公司年应税收入为100万欧元。
  • 城市A的稽征率为400%。
  • 有限责任公司的税基金额为其年应税收入的3.5% 或者为3.5万欧元。
  • 这3.5万欧元乘以地方稽征税率400%,最后该有限责任公司的总营业税额为14万欧元。
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