税收环境

在全球最重要工业国对比中，德国是税收体系最具竞争力的国家之一，优势非常明显。

股份公司的平均总税负为29.83%。在德国，对股份公司的征税不采用全国统一税率，这对投资人是一个利好消息。在很多城市和乡镇，企业的纳税负担有可能局部降低，最多至八个百分点。

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备注：参考年份 2010年

* 平均总税负。在许多城市和乡镇纳税负担可能更低，例如总税负只有22.83%。

**各国的最高税率，包括地方政府机构税收。可使用较低的起征税率和优惠税率。以美国为例：联邦政府对公司所得税实行的累进税率为15%－35%。

*** 5%的附加税会被征收，如果应纳税所得额超过了100万印度卢布

来源：德国联邦财政部（2011年），德国联邦外贸与投资署 （2011年）

由于对股份公司的征税共由三个不同部分组成，因此纳税总负担会因地而异。

第一部分由企业所得税构成，实行15%的全国统一税率。在此基础上增加第二部分团结附加税，全国统一比例为0.825%。第三部分营业税是一项地方税种，每个城市或乡镇允许自行规定征税比例，但该比例不得低于7%。

因此，在有些城市和乡镇，企业总税负仅为22.83%。这样，由于对企业实行了具有竞争力的税率，德国依然可与欧洲的低税收国家匹敌。

备注：参考年份 2011年

来源：德国联邦外贸与投资署（2011年）

此外，德国的《避免双重征税协定》网络覆盖广泛。通过该协定确保企业利润免予额外的双重征税负担，例如德国子公司的利润在德国境内缴税后汇至国外母公司时。

以德国与美国签订的《避免双重征税协定》为例，在德国对股息征收的源头税税率可优惠至5%。其唯一条件是，美国母公司至少持有支付股息的德国子公司10%的股份。为了避免双重征税，在德国产生的源头税，能折抵美国母公司的应纳税额。

若美国母公司至少持有德国子公司80%股份达12个月以上并满足其他前提条件（例如母公司是在缔约国公开上市的股份公司），则征税税率还能进一步降低。在这种情况下，源头税甚至可降为0%。

备注：参考年份 2011年

*例如若母公司是在缔约国公开上市的股份公司，源头税可降低至0%。有关其他信息，请与我们联系。

来源：德国联邦外贸与投资署（2011年）