税收环境

具有竞争力的税收体系

在全球最重要工业国对比中,德国是税收体系最具竞争力的国家之一,优势非常明显。

股份公司的平均总税负为29.83%。在德国,对股份公司的征税不采用全国统一税率,这对投资人是一个利好消息。在很多城市和乡镇,企业的纳税负担有可能局部降低,最多至八个百分点。

德国联邦外贸与投资署竭诚为您提供选址服务,我们将提供那些适宜投资地的关于税收方面的所有信息。

备注:参考年份 2010年

* 平均总税负。在许多城市和乡镇纳税负担可能更低,例如总税负只有22.83%

**各国的最高税率,包括地方政府机构税收。可使用较低的起征税率和优惠税率。以美国为例:联邦政府对公司所得税实行的累进税率为15%35%

*** 5%的附加税会被征收,如果应纳税所得额超过了100万印度卢布

来源:德国联邦财政部(2011年),德国联邦外贸与投资署 (2011年)

地区操作空间

由于对股份公司的征税共由三个不同部分组成,因此纳税总负担会因地而异。

第一部分由企业所得税构成,实行15%的全国统一税率。在此基础上增加第二部分团结附加税,全国统一比例为0.825%。第三部分营业税是一项地方税种,每个城市或乡镇允许自行规定征税比例,但该比例不得低于7%

因此,在有些城市和乡镇,企业总税负仅为22.83%。这样,由于对企业实行了具有竞争力的税率,德国依然可与欧洲的低税收国家匹敌。

征税总额取决于 
 最低营业税率最高营业税率平均营业税率
应税所得(欧元)1.000.0001.000.0001.000.000
营业税(3.5% X 地方城镇稽征率)-70.000
(城镇稽征率: 200%)
营业税 7%
-171.500
(城镇稽征率: 490%)
营业税 17,15%
-140.000
(城镇稽征率: 400%)
营业税 14%
企业所得税(税率15%)-150.000
企业所得税
15%
-150.000
企业所得税
15%
-150.000
企业所得税
15%
团结附加税(企业所得税的5.5%)-8.250
团结附加税 0,825%
-8.250
团结附加税 0,825%
-8.250
团结附加税 0,825%
净利润(欧元)771.750670.250701.700
总负税22,83%32,98%29,83%

备注:参考年份 2011

来源:德国联邦外贸与投资署(2011年)

国际协定

此外,德国的《避免双重征税协定》网络覆盖广泛。通过该协定确保企业利润免予额外的双重征税负担,例如德国子公司的利润在德国境内缴税后汇至国外母公司时。

以德国与美国签订的《避免双重征税协定》为例,在德国对股息征收的源头税税率可优惠至5%。其唯一条件是,美国母公司至少持有支付股息的德国子公司10%的股份。为了避免双重征税,在德国产生的源头税,能折抵美国母公司的应纳税额。

若美国母公司至少持有德国子公司80%股份达12个月以上并满足其他前提条件(例如母公司是在缔约国公开上市的股份公司),则征税税率还能进一步降低。在这种情况下,源头税甚至可降为0%

通过与美国签订协定降低的征税
税率0%5%15%
前提条件母公司必须具有法人资格,至少持有支付股息的子公司80%的股份且为期一年以上,并且满足其他特定的前提条件。*母公司必须具有法人资格,至少持有支付股息的子公司80%的股份且为期一年以上。无需前提条件。

备注:参考年份 2011

*例如若母公司是在缔约国公开上市的股份公司,源头税可降低至0%。有关其他信息,请与我们联系。

来源:德国联邦外贸与投资署(2011年)

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