Honduras: Umsatzsteuer - ein Überblick

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Honduras?

• Gibt es in Honduras eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

Ja, in Honduras existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto Sobre Ventas (ISV) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist die Servicio de Administración de Rentas.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Honduras unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 15 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen sind in Honduras steuerbefreit, zum Beispiel Arzneimittel.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Honduras grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Honduras.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig ist jedes Unternehmen, das steuerpflichtige Waren verkauft oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Honduras zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Ausländische Unternehmen unterliegen dann der Umsatzsteuer in Honduras, wenn sie steuerbare Leistungen in Honduras erbringen, die als im Inland ausgeführt gelten. In solchen Fällen müssen sie sich grundsätzlich in Honduras steuerlich registrieren, eine nationale Steuernummer beantragen und ihre Umsätze nach honduranischen ISV-Vorschriften erklären.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Ein Reverse-Charge-Mechanismus existiert in Honduras nicht für Dienstleistungen, die von nicht ansässigen Unternehmen erbracht werden beziehungsweise Dienstleistungen, die importiert werden. 

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Honduras?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Honduras monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Honduras muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Honduras mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Honduras?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Honduras einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Honduras Vorsteuer geltend machen? 

In Honduras ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Honduras für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Weitere Informationen zum Steuerrecht in Guatemala finden Sie in der GTAI-Textsammlung Recht kompakt Zentralamerika.

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