Umsatzsteuer international: Nord- und Zentralamerika im Vergleich

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Belize?

• Gibt es in Belize eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Belize existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto a las Ventas Generales (IVG) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständig ist der Belize Tax Service.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Belize unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 12,5 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte wesentliche Güter und Dienstleistungen, wie zum Beispiel Lebensmittel, sind von der Steuer befreit.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Belize grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Die Impuesto a las Ventas Generales (IVG) fällt grundsätzlich bei dem Verkauf von Waren und der Erbringung sonstiger Leistungen (zum Beispiel Dienstleistungen) an.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Eine umsatzsteuerliche Registrierung ist in Belize erforderlich, wenn der jährliche Umsatz 75.000 Belize-Dollar (Bz$) übersteigt. Unternehmen sind auch zur Registrierung verpflichtet, wenn sie weniger als 12 Monate in Belize geschäftlich aktiv sind und der durchschnittliche monatliche Wert der steuerpflichtigen Leistungen 6.250 Bz$ oder mehr beträgt.

Behandlung ausländischer Unternehmen 

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Belize zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Ausländische Unternehmen, die im Rahmen einer geschäftlichen Tätigkeit in Belize steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringen, sind grundsätzlich verpflichtet, sich für IVG-Zwecke registrieren zu lassen, wenn die einschlägigen Umsatzschwellen überschritten werden.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein belizianisches Unternehmen Dienstleistungen von einem nicht ansässigen Unternehmen bezieht, kann die Steuer auf den Leistungsempfänger verlagert werden.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Belize?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Belize monatlich abgegeben werden.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Belize muss ein nicht ansässiges Unternehmen keinen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Belize mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Belize?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Belize einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen im Rahmen seiner geschäftlichen Tätigkeiten verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Belize Vorsteuer geltend machen? 

In Belize ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Costa Rica?

• Gibt es in Costa Rica eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Costa Rica existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto al Valor Agregado (IVA) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist das Ministerio de Hacienda.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Costa Rica unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 13 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen unterliegen in Costa Rica reduzierten Steuersätzen. Der Steuersatz für Medikament beträgt zum Beispiel 2 Prozent und für private Gesundheitsdienstleistungen 4 Prozent.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Costa Rica grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Costa Rica.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig ist jedes Unternehmen, das steuerpflichtige Waren verkauft (einschließlich des Imports von Waren) oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle. Sobald ein Steuerpflichtiger eine steuerpflichtige Tätigkeit aufnimmt, muss er sich entsprechend registrieren.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Costa Rica zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist. 

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Grundsätzlich muss sich ein nicht ansässiges Unternehmen in Costa Rica für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn es steuerpflichtige Leistungen erbringt. Es existiert keine Umsatzschwelle in Bezug auf die Umsatzsteuerregistrierung.

Für kleine Unternehmen gilt ebenfalls keine Befreiung von der Registrierungspflicht. Allerdings existiert für kleine Unternehmen ein vereinfachtes Besteuerungssystem.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein nicht ansässiges Unternehmen eine Dienstleistung erbringt, die innerhalb des costa-ricanischen Hoheitsgebiets in Anspruch genommen und genutzt wird, kommt ein Reverse-Charge-Mechanismus zum Tragen und der inländische Empfänger der Dienstleistung muss die Umsatzsteuer abführen.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Costa Rica?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Costa Rica monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Costa Rica muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Costa Rica mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Costa Rica?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Costa Rica einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Costa Rica Vorsteuer geltend machen? 

In Costa Rica ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Costa Rica für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in El Salvador?

• Gibt es in El Salvador eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In El Salvador existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios (ITBMS) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist das Ministerio de Hacienda.

Steuersätze 

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in El Salvador unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 13 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Für bestimmte Leistungen sind in El Salvador reduzierte Steuersätze oder Steuerbefreiungen vorgesehen. Zum Beispiel gilt für den Export von Waren und Dienstleistungen ein Steuersatz von null Prozent. Gesundheitsdienstleistungen öffentlicher Einrichtungen und Bildungsangebote privater oder öffentlicher Einrichtungen, die vom Bildungsministerium genehmigt worden sind, sind umsatzsteuerbefreit. 

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in El Salvador grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von materiellen Gütern, die Erbringung von Dienstleistungen, die physisch in El Salvador stattfinden, sowie der Import von Waren und Dienstleistungen.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Unternehmen sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, wenn sie steuerpflichtige Leistungen erbringen und dabei die Umsatzschwelle von etwa 5.715 US-Dollar (US$) überschreiten oder über Anlagevermögen im Wert von 2.285 US$ verfügen.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in El Salvador zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Grundsätzlich muss sich ein nicht ansässiges Unternehmen in El Salvador für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn es steuerpflichtige Leistungen erbringt und die Umsatzschwelle überschreitet (siehe oben).

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein nicht ansässiges Unternehmen eine Dienstleistung im B2B-Bereich erbringt, die innerhalb des Hoheitsgebiets von El Salvador erfolgt oder dort genutzt wird, kommt ein Reverse-Charge-Mechanismus zum Tragen und der inländische Empfänger der Dienstleistung muss die Umsatzsteuer abführen.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in El Salvador?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in El Salvador monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in El Salvador muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in El Salvador mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in El Salvador?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in El Salvador einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in El Salvador Vorsteuer geltend machen? 

In El Salvador ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in El Salvador für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Guatemala?

• Gibt es in Guatemala eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

Ja, in Guatemala existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto al Valor Agregado (IVA) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist die Superintendencia de Administración Tributaria.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Guatemala unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 12 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen sind in Guatemala steuerbefreit oder unterliegen reduzierten Steuersätzen. Steuerbefreit sind zum Beispiel der Verkauf von Waren oder Dienstleistungen im Bildungsbereich.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Guatemala grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Guatemala.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Ein zentrales Merkmal des guatemaltekischen IVA-Systems ist die sehr weit gefasst Registrierungspflicht. Anders als in vielen europäischen und lateinamerikanischen Staaten existiert keine umsatzbezogene Registrierungsschwelle. Das bedeutet, dass die Verpflichtung zur Registrierung nicht von der Höhe des Jahresumsatzes abhängt. Maßgeblich ist allein, ob ein Unternehmen steuerpflichtige Umsätze in Guatemala ausführt.

Für kleine Unternehmen gilt ebenfalls keine Befreiung von der Registrierungspflicht. Allerdings existiert für kleine Unternehmen ein vereinfachtes Besteuerungssystem, das in bestimmten Fällen eine pauschale Besteuerung der Umsätze vorsieht.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Guatemala zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Auch ausländische Unternehmen unterliegen der IVA-Registrierungspflicht, sofern sie steuerpflichtige Leistungen in Guatemala erbringen. 

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

In Guatemala existiert kein Reverse-Charge-Verfahren im europäischen Sinne, bei dem die Steuerschuldnerschaft automatisch auf den Leistungsempfänger übergeht. Stattdessen existiert ein Einbehaltung- beziehungsweise Quellensteuersystem. Erbringt ein nicht in Guatemala ansässiges Unternehmen Dienstleistungen an einen in Guatemala ansässigen, registrierten Unternehmer, ist dieser in vielen Fällen verpflichtet, die IVA ganz oder teilweise einzubehalten und direkt an die Steuerbehörde abzuführen. Wirtschaftlich wirkt dieses System ähnlich wie ein Reverse-Charge-Mechanismus, rechtlich handelt es sich jedoch um eine IVA-Einbehaltung (retención del IVA) durch den Leistungsempfänger und nicht um einen echten Systemwechsel der Steuerschuldnerschaft.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Guatemala?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Guatemala monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Nicht ansässige Unternehmen müssen in der Regel einen lokalen steuerlichen Vertreter bestellen, der als Ansprechpartner gegenüber der Steuerbehörde in Guatemala fungiert und administrative Pflichten wahrnimmt.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Guatemala mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Guatemala?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Guatemala einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Guatemala Vorsteuer geltend machen? 

In Guatemala ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Guatemala für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Weitere Informationen zum Steuerrecht in Guatemala finden Sie in der GTAI-Textsammlung Recht kompakt Zentralamerika.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Honduras?

• Gibt es in Honduras eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

Ja, in Honduras existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto Sobre Ventas (ISV) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist die Servicio de Administración de Rentas.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Honduras unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 15 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen sind in Honduras steuerbefreit, zum Beispiel Arzneimittel.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Honduras grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Honduras.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig ist jedes Unternehmen, das steuerpflichtige Waren verkauft oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Honduras zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Ausländische Unternehmen unterliegen dann der Umsatzsteuer in Honduras, wenn sie steuerbare Leistungen in Honduras erbringen, die als im Inland ausgeführt gelten. In solchen Fällen müssen sie sich grundsätzlich in Honduras steuerlich registrieren, eine nationale Steuernummer beantragen und ihre Umsätze nach honduranischen ISV-Vorschriften erklären.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Ein Reverse-Charge-Mechanismus existiert in Honduras nicht für Dienstleistungen, die von nicht ansässigen Unternehmen erbracht werden beziehungsweise Dienstleistungen, die importiert werden. 

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Honduras?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Honduras monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Honduras muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Honduras mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Honduras?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Honduras einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Honduras Vorsteuer geltend machen? 

In Honduras ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Honduras für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Weitere Informationen zum Steuerrecht in Guatemala finden Sie in der GTAI-Textsammlung Recht kompakt Zentralamerika.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Kanada?

• Gibt es in Kanada eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Kanada gibt es nicht eine einzige einheitliche Umsatzsteuer, sondern ein mehrstufiges System aus Bundes- und Provinzsteuern.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Auf Bundesebene existiert die sogenannte Goods and Services Tax (GST), die landesweit gilt und von der Bundesregierung erhoben wird. Daneben können Provinzen eigene Umsatzsteuern erheben: Entweder in Form einer separaten Provincial Sales Tax (PST), die zusätzlich zur GST anfällt und deren Höhe je nach Provinz variiert, oder als Harmonized Sales Tax (HST), bei der Bundes- und Provinzanteil zu einer einheitlichen Steuer zusammengefasst werden.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Auf Bundesebene ist die zentrale Steuerbehörde die Canada Revenue Agency (CRA). Sie ist für die Verwaltung der GST sowie - in den Provinzen mit harmonisiertem System - auch der HST zuständig.

Für die PST gilt dagegen: In den Provinzen, die eine solche eigenständige Steuer erheben, existieren in der Regel provinzeigene Steuerbehörden.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Kanada unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Steuersatz für die GST beträgt 5 Prozent. Die Höhe der PST variiert zwischen 6 und 10 Prozent. Der Steuersatz der HST liegt je nach Provinz derzeit in der Regel zwischen 13 und 15 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Steuerbefreiungen sind unter anderem vorgesehen für Gesundheits- und Bildungsdienstleistungen.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Kanada grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Grundsätzlich unterliegen alle Umsätze, die als „Supplies“ (Lieferungen und sonstige Leistungen) zu qualifizieren sind, der Umsatzbesteuerung, wenn sie im Inland (Kanada) gegen Entgelt im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit (commercial activity) ausgeführt werden.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Grundsätzlich ist jedes Unternehmen, das im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit in Kanada steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringt, verpflichtet, sich für GST/HST-Zwecke registrieren zu lassen. Ausgenommen hiervon sind unter anderem sogenannte small supplier.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Kanada zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Auch ausländische Unternehmen, die im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit in Kanada steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringen, sind grundsätzlich verpflichtet, sich für GST/HST-Zwecke registrieren zu lassen. Ausgenommen hiervon sind unter anderem sogenannte small supplier.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

In Kanada existiert auch ein Reverse-Charge-Mechanismus. Die GST oder die Bundeskomponente der HST wird bei der Einfuhr von immateriellen persönlichen Gütern (importations of intangible personal property) und Dienstleistungen, die von nicht registrierten, außerhalb Kanadas ansässigen Unternehmen erworben werden und nicht zu mindestens 90 Prozent für gewerbliche Tätigkeiten verwendet werden, selbst erhoben beziehungsweise selbst veranlagt.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Kanada?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Unternehmen, die registriert sind und einen Jahresumsatz von mehr als 6 Millionen kanadische Dollar (kan$) erzielen, sind verpflichtet, ihre Steuererklärungen monatlich einzureichen. Registrierte Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 1,5  und 6 Millionen kan$ müssen ihre Steuererklärungen vierteljährlich abgeben, können jedoch auf Wunsch auch monatlich einreichen. Liegt der Jahresumsatz eines registrierten Unternehmens unter 1,5 Millionen kan$, erfolgt die Abgabe der Steuererklärung in der Regel einmal jährlich – mit der Möglichkeit, freiwillig monatlich oder vierteljährlich einzureichen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Ein nicht ansässiges Unternehmen muss keinen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Kanada mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Kanada?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Kanada einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen im Rahmen seiner geschäftlichen Tätigkeiten verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Kanada Vorsteuer geltend machen? 

In Kanada ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Kanada für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Mexiko?

• Gibt es in Mexiko eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Mexiko existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto al Valor Agregado (IVA) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist die Servicio de Administración Tributaria.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Mexiko unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 16 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Das mexikanische Umsatzsteuerrecht sieht für bestimmte Güter und Dienstleistungen reduzierte Steuersätze vor. Für Lebensmittel und Medikamente gilt zum Beispiel ein Steuersatz von null Prozent.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Mexiko grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren und Dienstleistungen nach Mexiko.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig ist jedes Unternehmen, das auf mexikanischem Staatsgebiet steuerpflichtige Umsätze tätigt. Eine Umsatzschwelle existiert im Hinblick auf die Umsatzsteuerregistrierung nicht.

Behandlung ausländischer Unternehmen 

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Mexiko zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Nicht ansässige Unternehmen unterliegen der IVA-Registrierungspflicht, sofern sie steuerpflichtige Leistungen in Mexiko erbringen. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein nicht ansässiges Unternehmen Dienstleistungen an ein mexikanisches Unternehmen erbringt oder immaterielle Güter verkauft, kommt ein Reverse-Charge-Mechanismus zum Tragen und der inländische Empfänger der Leistung muss die Umsatzsteuer abzuführen.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Mexiko?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Mexiko monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Mexiko muss ein nicht ansässiges Unternehmen keinen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Mexiko mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Mexiko?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Mexiko einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Mexiko Vorsteuer geltend machen? 

In Mexiko ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Mexiko für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Nicaragua?

• Gibt es in Nicaragua eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Nicaragua existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto al valor agregado (IVA) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist das Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Nicaragua unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 15 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen sind in Nicaragua steuerbefreit, so zum Beispiel Arzneimittel und Impfstoffe.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Nicaragua grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Nicaragua.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig sind Unternehmen in Nicaragua, wenn sie steuerpflichtige Umsätze tätigen. Zu beachten ist allerdings, dass in Nicaragua keine gesonderte Registrierung für umsatzsteuerliche Zwecke vorgesehen ist. Stattdessen erfolgt lediglich eine allgemeine steuerliche Registrierung beziehungsweise die Beantragung einer Steueridentifikationsnummer (Registro Único del Contribuyente). 

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Nicaragua zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Eine spezifische umsatzsteuerliche Registrierung ist im nicaraguanischen Steuerrecht nicht vorgesehen. Sofern ein nicht ansässiges Unternehmen regelmäßig wirtschaftliche Tätigkeiten in Nicaragua ausübt, sollte es sich im Rahmen der allgemeinen steuerlichen Erfassung registrieren, die auch umsatzsteuerliche Aspekte einschließt.  

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Ein Reverse-Charge-Mechanismus ist in Nicaragua nicht vorgesehen. Für Dienstleistungen eines nicht ansässigen Unternehmens an ein in Nicaragua ansässiges Unternehmen fällt keine Umsatzsteuer an; folglich besteht weder eine Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers noch eine umsatzsteuerliche Registrierungspflicht des leistenden Unternehmens.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Nicaragua?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen können monatlich oder zweiwöchentlich eingereicht werden. Zweiwöchentliche Erklärungen gelten für Großsteuerpflichtige (grandes contribuyentes), die ein Einkommen von mindestens 160 Millionen Córdoba (C$) oder mehr erzielen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Ein nicht ansässiges Unternehmen muss keinen steuerlichen Vertreter in Nicaragua bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Nicaragua mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Nicaragua?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Nicaragua einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Nicaragua Vorsteuer geltend machen? 

In Nicaragua ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Nicaragua steuerlich registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Panama?

• Gibt es in Panama eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Panama existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto a la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios (ITBMS) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist die Dirección General de Ingresos.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Panama unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 7 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen sind in Panama steuerbefreit. Steuerbefreit sind zum Beispiel Leistungen im Bereich der Landwirtschaft.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Panama grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Panama.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Inländische Unternehmen sind zur umsatzsteuerlichen Registrierung verpflichtet, sobald die jährlichen Bruttoeinnahmen aus steuerbaren Umsätzen 36.000 US-Dollar (US$) überschreiten oder monatlich über 3.000 US$ liegen.

• Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Panama zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Ausländische Unternehmen unterliegen der Registrierungspflicht, sofern sie steuerpflichtige Leistungen in Panama erbringen. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Im Rahmen des panamaischen Umsatzsteuerrecht existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus. Dieser kommt vor allem bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen in Betracht, wenn ein ausländischer Dienstleister ohne Sitz in Panama Leistungen an einen in Panama ansässigen Unternehmer erbringt und der Leistungsort in Panama liegt. In diesen Fällen schuldet nicht der ausländische Leistungserbringer die ITBMS, sondern der inländische Leistungsempfänger.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Panama?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Panama monatlich abgegeben werden. Für Freiberufler ist ein vierteljährlich Erklärungsabgabe vorgesehen. Eine Jahreserklärung ist nicht vorgesehen. 

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Panama muss ein nicht ansässiges Unternehmen keinen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Panama mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Panama?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Panama einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Panama Vorsteuer geltend machen? 

In Panama ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Panama für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Von Jan Sebisch | Bonn

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in den USA?

• Gibt es in den USA eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

Eine bundeseinheitliche Umsatzsteuer existiert in den USA nicht. Stattdessen erheben die einzelnen US-Bundesstaaten eine sogenannte Sales and Use Tax.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Sales and Use Tax und wird auf Ebene der einzelnen US-Bundesstaaten erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Jeder US-Bundesstaat hat seine eigene Steuerbehörde (siehe zum Beispiel California Tax and Service Center).

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in den USA unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Jeder US-Bundesstaat hat eigene gesetzliche Regelungen zur Sales and Use Tax und eigene Steuersätze. Einige Bundesstaaten erheben zurzeit sogar keine Sales and Use Tax.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Siehe bitte oben.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in den USA grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Sales and Use Tax?

Normalerweise betrifft die Sales Tax den Verkauf von materiellen Gütern. In vielen Bundesstaaten unterliegt allerdings auch die Erbringung von Dienstleistungen dieser Steuer. 

• Wann müssen sich Unternehmen für die Sales and Use Tax registrieren?

Unternehmen sind in einem US-Bundesstaat zur Erhebung und Abführung der Sales and Use Tax verpflichtet, wenn sie Umsätze tätigen, die dieser Steuer unterliegen, und sie in diesem Rahmen einen Nexus zu dem US-Bundesstaat aufweisen. Nexus beschreibt das Ausmaß einer wirtschaftlichen Tätigkeit, die vorliegen muss, bevor ein Bundesstaat die Umsätze eines Steuerpflichtigen besteuern kann (siehe GTAI-Rechtsbericht US-Besteuerung bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen).

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in den USA zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Sales and Use Tax abführen?

Auch nicht im jeweiligen US-Bundesstaat ansässige Unternehmen sind zur Registrierung sowie Erhebung und Abführung der Sales and Use Tax verpflichtet, sofern sie Umsätze tätigen, die dieser Steuer unterliegen, und in diesem Rahmen einen sogenannten Nexus zu dem betreffenden US-Bundesstaat begründen (siehe GTAI-Rechtsbericht US-Besteuerung bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen).

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

In den USA beziehungsweise in den einzelnen US-Bundesstaaten existiert kein Reverse-Charge-Mechanismus.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in den USA?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen in den USA abgegeben werden?

Die Erklärungspflichten zur Sales and Use Tax werden von jedem US-Bundesstaat individuell festgelegt.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Ein nicht ansässiges Unternehmen, das sich in einem US-Bundesstaat für Zwecke der Sales and Use Tax registrieren muss, ist in der Regel nicht verpflichtet, einen steuerlichen Vertreter im betreffenden US-Bundesstaat zu bestellen. 

Weitere Informationen zum US-Steuerrecht finden Sie in der GTAI-Textsammlung Steuerrecht in den USA.

Von Jan Sebisch | Bonn