Kanada: Indirekte Steuern

Die kanadische Umsatzbesteuerung erfolgt im Wesentlichen auf Grundlage des Excise Tax Act (ETA). Auf Bundesebene existiert die sogenannte Goods and Services Tax (GST), die landesweit gilt und von der Bundesregierung erhoben wird. Daneben können Provinzen eigene Umsatzsteuern erheben: Entweder in Form einer separaten Provincial Sales Tax (PST), die zusätzlich zur GST anfällt und deren Höhe je nach Provinz variiert, oder als Harmonized Sales Tax (HST), bei der Bundes- und Provinzanteil zu einer einheitlichen Steuer zusammengefasst werden.

Steuerpflichtig ist grundsätzlich jeder "taxable supply" im Sinne des Part IX, Division II ETA. Ausgenommen hiervon sind unter anderem sogenannte small supplier. Eine natürliche oder juristische Person gilt als small supplier, wenn der Wert der innerhalb und außerhalb Kanadas erbrachten steuerpflichtigen Leistungen (annual worldwide taxable and zero-rated supplies) 30.000 kanadische Dollar – einschließlich steuerpflichtiger Leistungen von verbundenen Unternehmen – in den letzten vier Kalenderquartalen oder in einem einzigen Kalenderquartal nicht übersteigt.

Die Umsatzsteuer wird nach dem Vorsteuerabzugssystem erhoben: Unternehmen führen die Steuer auf ihre Absätze ab, dürfen aber im Gegenzug die ihnen in Rechnung gestellte Steuer (GST/HST) als Input Tax Credit (ITC) abziehen. Von der Steuer befreit (exempt supplies) oder mit einem Nullsatz (zero-rated-supplies) sind bestimmte Lieferungen, etwa grundlegende Lebensmittel oder medizinische Leistungen.

Für internationale Unternehmen ist von Bedeutung, dass bei elektronischen Dienstleistungen an Endverbraucher ebenfalls Registrierungspflichten bestehen können. Weitere Informationen zur Besteuerung von Dienstleistungen in Kanada finden Sie in dem GTAI-Rechtsbericht Besteuerung in Kanada bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen.

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