Belize: Umsatzsteuer - ein Überblick

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Belize?

• Gibt es in Belize eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Belize existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto a las Ventas Generales (IVG) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständig ist der Belize Tax Service.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Belize unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 12,5 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte wesentliche Güter und Dienstleistungen, wie zum Beispiel Lebensmittel, sind von der Steuer befreit.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Belize grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Die Impuesto a las Ventas Generales (IVG) fällt grundsätzlich bei dem Verkauf von Waren und der Erbringung sonstiger Leistungen (zum Beispiel Dienstleistungen) an.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Eine umsatzsteuerliche Registrierung ist in Belize erforderlich, wenn der jährliche Umsatz 75.000 Belize-Dollar (Bz$) übersteigt. Unternehmen sind auch zur Registrierung verpflichtet, wenn sie weniger als 12 Monate in Belize geschäftlich aktiv sind und der durchschnittliche monatliche Wert der steuerpflichtigen Leistungen 6.250 Bz$ oder mehr beträgt.

Behandlung ausländischer Unternehmen 

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Belize zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Ausländische Unternehmen, die im Rahmen einer geschäftlichen Tätigkeit in Belize steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringen, sind grundsätzlich verpflichtet, sich für IVG-Zwecke registrieren zu lassen, wenn die einschlägigen Umsatzschwellen überschritten werden.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein belizianisches Unternehmen Dienstleistungen von einem nicht ansässigen Unternehmen bezieht, kann die Steuer auf den Leistungsempfänger verlagert werden.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Belize?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Belize monatlich abgegeben werden.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Belize muss ein nicht ansässiges Unternehmen keinen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Belize mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Belize?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Belize einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen im Rahmen seiner geschäftlichen Tätigkeiten verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Belize Vorsteuer geltend machen? 

In Belize ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Dieser Inhalt gehört zu