Costa Rica: Umsatzsteuer - ein Überblick

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in Costa Rica?

• Gibt es in Costa Rica eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In Costa Rica existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto al Valor Agregado (IVA) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist das Ministerio de Hacienda.

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in Costa Rica unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 13 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Bestimmte Güter und Dienstleistungen unterliegen in Costa Rica reduzierten Steuersätzen. Der Steuersatz für Medikament beträgt zum Beispiel 2 Prozent und für private Gesundheitsdienstleistungen 4 Prozent.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in Costa Rica grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen sowie der Import von Waren nach Costa Rica.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Umsatzsteuerpflichtig ist jedes Unternehmen, das steuerpflichtige Waren verkauft (einschließlich des Imports von Waren) oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt. Hinsichtlich der Umsatzsteuerregistrierung gilt keine Umsatzschwelle. Sobald ein Steuerpflichtiger eine steuerpflichtige Tätigkeit aufnimmt, muss er sich entsprechend registrieren.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in Costa Rica zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist. 

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Grundsätzlich muss sich ein nicht ansässiges Unternehmen in Costa Rica für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn es steuerpflichtige Leistungen erbringt. Es existiert keine Umsatzschwelle in Bezug auf die Umsatzsteuerregistrierung.

Für kleine Unternehmen gilt ebenfalls keine Befreiung von der Registrierungspflicht. Allerdings existiert für kleine Unternehmen ein vereinfachtes Besteuerungssystem.

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein nicht ansässiges Unternehmen eine Dienstleistung erbringt, die innerhalb des costa-ricanischen Hoheitsgebiets in Anspruch genommen und genutzt wird, kommt ein Reverse-Charge-Mechanismus zum Tragen und der inländische Empfänger der Dienstleistung muss die Umsatzsteuer abführen.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in Costa Rica?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in Costa Rica monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in Costa Rica muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in Costa Rica mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in Costa Rica?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in Costa Rica einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in Costa Rica Vorsteuer geltend machen? 

In Costa Rica ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in Costa Rica für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

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