Zölle und Einfuhrabgaben

• Zolltarif und Zollsatz
• Zollwert als Bemessungsgrundlage
• Einfuhrumsatzsteuer
• Verbrauchsteuer
• Umweltabgabe
• Weitere Steuern und Abgaben
• Befreiung von Abgaben

Neben den Einfuhrzöllen fallen bei der Wareneinfuhr in Namibia noch die Mehrwertsteuer und je nach Warenkategorie Verbrauchsteuern und/oder weitere Abgaben an. Zu zahlende Einfuhrabgaben sind sofort fällig. Die Mehrwertsteuer kann dagegen aufgeschoben werden, wenn der Einführer über eine Mehrwertsteuerregistrierung bei der Steuerbehörde verfügt.

Zolltarif und Zollsatz

Der namibische Zolltarif entspricht dem Gemeinsamen Außenzolltarif der Zollunion des südlichen Afrika (SACU) und basiert auf der Nomenklatur des Harmonisierten Systems zur Bezeichnung und Codierung von Waren (HS 2022).

Der Zolltarif enthält Wertzollsätze, spezifische Zollsätze und Mischzollsätze. Der Durchschnitt der angewandten Most-Favoured-Nation-Zollsätze (MFN) (das sind die allgemeinen Zollsätze) lag 2021 bei 7,7 Prozent (WTO-Schedule für Namibia). Über die Hälfte der Waren können zollfrei eingeführt werden. 

Im Rahmen der SACU sind Waren, die aus Eswatini, Botsuana, Lesotho und Südafrika in Namibia eingeführt werden, zollfrei. Die Berechnung und somit die Höhe der Zollgebühren hängen davon ab, ob die Ware aus einem anderen SACU-Staat importiert wird oder aus einem nicht der SACU angehörigen Staat. Weitere Zollvergünstigungen und Präferenzen können im Rahmen weiterer Handelsabkommen Anwendung finden. Weitere Informationen erhalten Sie im ersten Abschnitt dieser Publikation.

Weitere Informationen zu: Zolltarif

Zollwert als Bemessungsgrundlage

Zur Ermittlung der Höhe des Einfuhrzollsatzes wird der Transaktionswert einer Ware herangezogen. Dies ist der Preis, der für die Ware tatsächlich gezahlt wurde oder zu zahlen ist, wenn sie in das Zollgebiet von Namibia eingeführt wird. Maßgeblich ist hier der FOB-Wert (Frei an Bord), sodass dem Transaktionswert noch Transport-, Versicherungs- und Verladekosten hinzuzurechnen sind.

Sollte der Zollwert nicht auf Grundlage des Transaktionswertes der Ware ermittelt werden können, sind die Vorschriften und Bestimmungen zur Ermittlung des Zollwertes gemäß den Vereinbarungen über die Umsetzung von Art. VII des GATT 1994 heranzuziehen. Dabei ist die folgende Reihenfolge der Berechnungsgrundlagen einzuhalten: Transaktionswert gleicher Waren, Transaktionswert gleichartiger Waren, deduktiver Wert, errechneter Wert und nach der Schlussmethode geschätzter Wert.

Einfuhrumsatzsteuer

Unabhängig von der Zollabgabe unterliegt jede Einfuhr der namibischen Einfuhrumsatzsteuer (Value Added Tax/VAT), sofern die eingeführten Waren nicht von der Steuer ausgenommen sind. Auch alle in Namibia erfolgten Umsätze aus Lieferungen und Leistungen werden mit der Mehrwertsteuer belastet, wobei auch hier Ausnahmen gelten können. 

Der Normalsatz beträgt 15 Prozent. Daneben gibt es einen Nullsteuersatz sowie die Möglichkeit der Befreiung. Für die unter Schedule III VAT Act fallenden Waren findet der Nullsatz Anwendung. Dazu gehören zum Beispiel Maismehl und Damenbinden. Darüber hinaus sind die in Schedule IV VAT Act gelisteten Waren und Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer/Einfuhrumsatzsteuer befreit.

Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer ist der verzollte Warenwert.

Weitere Informationen zu: Einfuhrumsatzsteuer (inklusive Registrierungsverfahren)

Gesetzesgrundlage: Value-Added Tax Act 10 of 2000

Verbrauchsteuer

Bei der Einfuhr von beispielsweise folgenden Waren fällt eine Verbrauchsteuer (Excise Tax) an:

• Alkoholische Getränke
• Tabakwaren
• Mineralölerzeugnisse
• bestimmte Kraftfahrzeuge
• diverse elektrische Maschinen und Geräte
• Waffen
• bestimmte Waren der chemischen Industrie
• einige Textilwaren
• Wasserroller

Bemessungsgrundlage der Verbrauchsteuer ist der verzollte Warenwert. 

Weitere Informationen zu: Verbrauchsteuer

Umweltabgabe

Die Umweltabgabe (Environmental Levy) wird bei der Einfuhr bestimmter Waren erhoben. Sie ist zum Beispiel bei der Einfuhr von Glühlampen, Autoreifen und bestimmten Fahrzeugen fällig. 

Weitere Informationen zu: Umweltabgaben

Weitere Steuern und Abgaben

Bei der Wareneinfuhr in Namibia können je nach Art der Ware noch weitere Abgaben anfallen.

Eine Kurzdarstellung zu den einzelnen Steuer- und Abgabearten hält die namibische Zollverwaltung bereit.

Befreiung von Abgaben

Ausgewählte Waren können bei ihrer Einfuhr in Namibia von Abgaben befreit werden. Für Waren, die in den Anhängen Nr. 3 und 4 des Customs & Excise Act aufgeführt werden, gelten bestimmte Zollvergünstigungen. Neben dessen gewährt Namibia für verbrauchsteuerpflichtige Waren aus Anhang 6 einen Rabatt auf die in Teil 2 von Anhang 1 genannte Verbrauchsteuer oder auf die in Teil 5 von Anhang 1 genannte Kraftstoffabgabe. Es gelten jeweils die Nachlässe, die zum Zeitpunkt der Einfuhr gültig sind. 

Eine Rückerstattung des bei der Einfuhr gezahlten Zolls, Antidumpingzolls, Ausgleichszolls oder einer Abgabe ist unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen gemäß Anhang 5 des Acts möglich. Hierfür ist das Formular NA 66: Application for Refund or Drawback erforderlich.

Weitere Informationen sowie Voraussetzungen zu: Abgabenbefreiung und zu Nachlässen

• Zoll und Einfuhr kompakt - Namibia