El Salvador: Umsatzsteuer - ein Überblick

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in El Salvador?

• Gibt es in El Salvador eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

In El Salvador existiert eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein Umsatzsteuersystem.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios (ITBMS) und wird auf Bundesebene erhoben.

• Wer ist zuständige Behörde?

Zuständige Behörde ist das Ministerio de Hacienda.

Steuersätze 

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in El Salvador unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 13 Prozent.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Für bestimmte Leistungen sind in El Salvador reduzierte Steuersätze oder Steuerbefreiungen vorgesehen. Zum Beispiel gilt für den Export von Waren und Dienstleistungen ein Steuersatz von null Prozent. Gesundheitsdienstleistungen öffentlicher Einrichtungen und Bildungsangebote privater oder öffentlicher Einrichtungen, die vom Bildungsministerium genehmigt worden sind, sind umsatzsteuerbefreit. 

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in El Salvador grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer?

Der Umsatzsteuer unterliegen grundsätzlich der Verkauf von materiellen Gütern, die Erbringung von Dienstleistungen, die physisch in El Salvador stattfinden, sowie der Import von Waren und Dienstleistungen.

• Wann sind Unternehmen umsatzsteuerpflichtig?

Unternehmen sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, wenn sie steuerpflichtige Leistungen erbringen und dabei die Umsatzschwelle von etwa 5.715 US-Dollar (US$) überschreiten oder über Anlagevermögen im Wert von 2.285 US$ verfügen.

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in El Salvador zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Umsatzsteuer abführen?

Grundsätzlich muss sich ein nicht ansässiges Unternehmen in El Salvador für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn es steuerpflichtige Leistungen erbringt und die Umsatzschwelle überschreitet (siehe oben).

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

Insofern ein nicht ansässiges Unternehmen eine Dienstleistung im B2B-Bereich erbringt, die innerhalb des Hoheitsgebiets von El Salvador erfolgt oder dort genutzt wird, kommt ein Reverse-Charge-Mechanismus zum Tragen und der inländische Empfänger der Dienstleistung muss die Umsatzsteuer abführen.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in El Salvador?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen abgegeben werden?

Umsatzsteuererklärungen müssen in El Salvador monatlich abgegeben werden. Ein Jahreserklärung ist nicht vorgesehen.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Im Rahmen der umsatzsteuerlichen Registrierung in El Salvador muss ein nicht ansässiges Unternehmen einen steuerlichen Vertreter bestellen.

Vorsteuerabzug

In Deutschland stellt die Vorsteuer neben der Ausgangsumsatzsteuer die zweite Säule des Umsatzsteuersystems dar. Wie sieht es in El Salvador mit der Vorsteuer aus?

• Existiert ein Vorsteuerabzugssystem in El Salvador?

Ja, ein Leistungsempfänger kann in El Salvador einen Vorsteuerabzug geltend machen für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, die er zur Herstellung anderer steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verwendet hat.

• Können nicht ansässige oder nicht für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen in El Salvador Vorsteuer geltend machen? 

In El Salvador ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich an die umsatzsteuerliche Registrierung gebunden. Unternehmen, die nicht in El Salvador für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Dieser Inhalt gehört zu