USA: Umsatzsteuer - ein Überblick

Existenz und System der Umsatzsteuer

Regelungen zum Umsatzsteuerrecht in Deutschland finden sich in erster Linie im Umsatzsteuergesetz (UStG), das die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MWStSystRl) in nationales Recht umsetzt. Existiert eine Umsatzsteuer oder eine vergleichbare Steuer in den USA?

• Gibt es in den USA eine Umsatzsteuer beziehungsweise ein mit Deutschland vergleichbares Umsatzsteuersystem?

Eine bundeseinheitliche Umsatzsteuer existiert in den USA nicht. Stattdessen erheben die einzelnen US-Bundesstaaten eine sogenannte Sales and Use Tax.

• Wie heißt die Steuer offiziell und auf welcher Ebene wird sie erhoben?

Die Steuer heißt Sales and Use Tax und wird auf Ebene der einzelnen US-Bundesstaaten erhoben.

• Wer ist die zuständige Behörde?

Jeder US-Bundesstaat hat seine eigene Steuerbehörde (siehe zum Beispiel California Tax and Service Center).

Steuersätze

Während das UStG verschiedene Steuersätze (insbesondere Regelsteuersatz und ermäßigter Steuersatz) vorsieht, stellt sich die Frage, ob das Umsatzsteuerrecht in den USA unterschiedliche Steuersätze vorsieht und wie diese ausgestaltet sind.

• Wie hoch ist der reguläre Steuersatz?

Jeder US-Bundesstaat hat eigene gesetzliche Regelungen zur Sales and Use Tax und eigene Steuersätze. Einige Bundesstaaten erheben zurzeit sogar keine Sales and Use Tax.

• Gibt es reduzierte Steuersätze oder Befreiungen (zum Beispiel für Lebensmittel oder Medikamente)?

Siehe bitte oben.

Steuerpflicht / Steuerbare Umsätze

§ 1 UStG regelt, welche Umsätze unter das UStG fallen beziehungsweise nach der Begriffsregelung des UStG steuerbar sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, welche Umsätze in den USA grundsätzlich der Besteuerung unterliegen.

• Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Sales and Use Tax?

Normalerweise betrifft die Sales Tax den Verkauf von materiellen Gütern. In vielen Bundesstaaten unterliegt allerdings auch die Erbringung von Dienstleistungen dieser Steuer. 

• Wann müssen sich Unternehmen für die Sales and Use Tax registrieren?

Unternehmen sind in einem US-Bundesstaat zur Erhebung und Abführung der Sales and Use Tax verpflichtet, wenn sie Umsätze tätigen, die dieser Steuer unterliegen, und sie in diesem Rahmen einen Nexus zu dem US-Bundesstaat aufweisen. Nexus beschreibt das Ausmaß einer wirtschaftlichen Tätigkeit, die vorliegen muss, bevor ein Bundesstaat die Umsätze eines Steuerpflichtigen besteuern kann (siehe GTAI-Rechtsbericht US-Besteuerung bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen).

Behandlung ausländischer Unternehmen

Deutsche Unternehmen stellen sich im Rahmen des grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr - etwa bei der Erbringung von Dienstleistungen - regelmäßig die Frage, ob eine Registrierung im Ausland erforderlich ist. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen ist daher relevant, in welchen Fällen eine Registrierung in den USA zu Umsatzsteuerzwecken erforderlich ist.

• Wann müssen sich ausländische Unternehmen registrieren und die Sales and Use Tax abführen?

Auch nicht im jeweiligen US-Bundesstaat ansässige Unternehmen sind zur Registrierung sowie Erhebung und Abführung der Sales and Use Tax verpflichtet, sofern sie Umsätze tätigen, die dieser Steuer unterliegen, und in diesem Rahmen einen sogenannten Nexus zu dem betreffenden US-Bundesstaat begründen (siehe GTAI-Rechtsbericht US-Besteuerung bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen).

• Existiert ein Reverse-Charge-Mechanismus?

In den USA beziehungsweise in den einzelnen US-Bundesstaaten existiert kein Reverse-Charge-Mechanismus.

Erklärungs- und Meldepflichten

Umsatzsteuervoranmeldungen müssen in Deutschland von vielen Unternehmen monatlich oder vierteljährlich abgegeben werden. Einhergehend erfolgt eine jährliche Umsatzsteuererklärung. Welche Erklärungs- und Meldepflichten existieren in den USA?

• Wie häufig müssen Umsatzsteuererklärungen in den USA abgegeben werden?

Die Erklärungspflichten zur Sales and Use Tax werden von jedem US-Bundesstaat individuell festgelegt.

• Besteht im Falle einer umsatzsteuerlichen Registrierungspflicht die Verpflichtung, einen steuerlichen Vertreter zu bestellen?

Ein nicht ansässiges Unternehmen, das sich in einem US-Bundesstaat für Zwecke der Sales and Use Tax registrieren muss, ist in der Regel nicht verpflichtet, einen steuerlichen Vertreter im betreffenden US-Bundesstaat zu bestellen. 

Weitere Informationen zum US-Steuerrecht finden Sie in der GTAI-Textsammlung Steuerrecht in den USA.

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